小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策
發(fā)布時間:2023-11-21 19:49 [ 我要自學(xué)網(wǎng)原創(chuàng) ] 發(fā)布人: samohu

退稅減稅降費政策操作指南(六)

——小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

2022年05月26日來源:國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司

   

一、適用對象

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

二、政策內(nèi)容

(一)自2022年1月1日至2024年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

(二)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受財政部、稅務(wù)總局公告2022年第10號第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、操作流程

(一)享受方式

納稅人通過填寫申報表單即可享受減免優(yōu)惠,不需額外提交資料。

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

(三)申報要求

1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè),按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,除國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項規(guī)定外,可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè),逾期辦理或更正匯算清繳申報的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果,按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(一)項、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠,并應(yīng)當(dāng)對“六稅兩費”申報進行相應(yīng)更正。

4.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

上述納稅人如果符合國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形,或登記為個體工商戶,仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

5.納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。

(四)相關(guān)規(guī)定

1.小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

2.2021年新設(shè)立企業(yè),登記為增值稅一般納稅人的,小型微利企業(yè)的判定按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項、第(三)項執(zhí)行。

3.2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。

四、相關(guān)文件

(一)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(2022年第10號);

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)。

五、有關(guān)問題

(一)我公司為個人獨資企業(yè),是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答:個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人,可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(二)我公司如何判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答:小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,可在辦理首次匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;對于新設(shè)立當(dāng)月即按次申報的,則根據(jù)設(shè)立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(三)我公司是2020年度設(shè)立的企業(yè),已完成企業(yè)所得稅2021年度匯算清繳,確定是小型微利企業(yè),請問從何時起可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答:企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間,納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(四)我公司是2021年的新設(shè)立企業(yè),尚未辦理過匯算清繳,能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答:登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,在辦理首次匯算清繳前,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(五)我公司為2022年3月新設(shè)立企業(yè),登記為一般納稅人,當(dāng)月購買房產(chǎn)并申報繳納印花稅,能否享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答:登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報“六稅兩費”時,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(六)我公司成立于2021年8月,屬于一般納稅人,今年3月剛剛完成首次匯算清繳申報,如何確定是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答:按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費”的,也依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

(七)我公司成立于2021年9月,屬于一般納稅人,今年3月剛剛完成首次匯算清繳申報,確定不屬于小型微利企業(yè),3月按次申報“六稅兩費”時是否可以享受減免優(yōu)惠?

答:不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)第一條第(二)項規(guī)定,按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(八)我公司已按規(guī)定享受了其他優(yōu)惠政策,還可以繼續(xù)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎?

答:增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上,“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。原來適用比例減免或定額減免的,“六稅兩費”減免額計算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

(九)我公司同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠和重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加,應(yīng)當(dāng)按什么順序處理?

答:納稅人同時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠以及重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加的,應(yīng)先享受重點群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策,再按減免后的金額申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(十)我公司是分支機構(gòu),登記為一般納稅人,是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答:企業(yè)所得稅實行法人稅制,由總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額,以法人機構(gòu)為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機構(gòu),登記為增值稅一般納稅人的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)總機構(gòu)是否屬于小型微利企業(yè)來判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(十一)我公司為一般納稅人,申報2022年1月1日至6月30日期間的“六稅兩費”時,如何判斷是否可以享受減免優(yōu)惠?

答:2022年1月1日至6月30日期間,登記為一般納稅人的納稅人,依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

從事國家非限制和禁止行業(yè)、登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),根據(jù)申報期上月末是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件判斷是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;對于新設(shè)立當(dāng)月即按次申報的,則根據(jù)設(shè)立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件來判斷。

登記為一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,從次月1日至次年6月30日,依據(jù)匯算清繳的結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠;匯算清繳后,按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費”的,也根據(jù)匯算清繳的結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

(十二)我公司為小型微利企業(yè),逾期辦理或更正企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后,是否需要相應(yīng)對“六稅兩費”的申報進行更正?

答:登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè),逾期辦理或更正匯算清繳申報的,應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)第一條第(一)項、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠,并應(yīng)當(dāng)對“六稅兩費”申報進行相應(yīng)更正。

(十三)我公司由增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為增值稅一般納稅人,還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》(2022年第3號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是,如果你公司符合小型微利企業(yè)條件,或者屬于個體工商戶,仍然可以據(jù)此享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(十四)我公司為增值稅小規(guī)模納稅人,已符合增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定,但是還未進行一般納稅人登記,還能按小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎?

答:增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(十五)我公司“六稅兩費”的申報逾期了,是否還可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答:增值稅小規(guī)模納稅人逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2019年1月1日至2024年12月31日內(nèi),可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;登記為一般納稅人的個體工商戶逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2024年12月31日內(nèi),可申報享受減免優(yōu)惠;登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2024年12月31日內(nèi)的,符合文件規(guī)定情形的,也可申報享受減免優(yōu)惠。

商業(yè)企業(yè)會計實操課程
我要自學(xué)網(wǎng)商城 ¥40 元
進入購買
文章評論
0 條評論 按熱度排序 按時間排序 /350
添加表情
遵守中華人民共和國的各項道德法規(guī),
承擔(dān)因您的行為而導(dǎo)致的法律責(zé)任,
本站有權(quán)保留或刪除有爭議評論。
參與本評論即表明您已經(jīng)閱讀并接受
上述條款。
V
特惠充值
聯(lián)系客服
APP下載
官方微信
返回頂部
分類選擇:
電腦辦公 平面設(shè)計 室內(nèi)設(shè)計 室外設(shè)計 機械設(shè)計 工業(yè)自動化 影視動畫 程序開發(fā) 網(wǎng)頁設(shè)計 會計課程 興趣成長 AIGC